環(huán)保稅如何收？對哪些行業(yè)影響較大？
2018年1月1日起，我國首個以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的綠色稅種——環(huán)境保護(hù)稅正式施行，以此取代了施行近40年的排污收費制度。環(huán)保稅按季申報繳納，2018年4月1日至15日將迎來首個征期。
環(huán)保稅如何征收？稅率如何確定？對哪些行業(yè)影響較大？針對各界關(guān)心的問題，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部有關(guān)負(fù)責(zé)人接受了記者采訪。
地方稅額明確
北京按最高限征稅
開征環(huán)保稅一個重要原則是實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。業(yè)內(nèi)最關(guān)心，這稅怎么收？
根據(jù)環(huán)保稅法，環(huán)保稅的征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費基本相同，征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。其中，大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。
據(jù)財政部稅政司司長王建凡介紹，目前，除西藏自治區(qū)外，各省區(qū)市均已按法定程序出臺了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。
其中，黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等12個省份按低限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量1.2元和1.4元。
山西、內(nèi)蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個省份稅額處于中間水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量1.8至3.9元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量2.1至3.5元之間。
北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平，其大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8至12元之間，水污染物稅額在每污染當(dāng)量4.8至14元之間。
國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力介紹，環(huán)保稅實行“國家定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機制。以環(huán)境承載能力較小的京津冀為例，北京市按最低稅額標(biāo)準(zhǔn)10倍的最高上限確定稅額，其大氣、水污染物稅額分別為每污染當(dāng)量12元和14元;河北則按照最低稅額標(biāo)準(zhǔn)8倍確定了環(huán)北京13個縣的大氣和水中主要污染物的適用稅額。
此外，江蘇也在省內(nèi)不同區(qū)域確定了差異化的稅額，內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4省區(qū)市稅額采取分年逐步提高到位方式。
王建凡說，總的來看，各地出臺的稅額統(tǒng)籌考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，有利于發(fā)揮稅收在生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用。
“綠色指揮棒”發(fā)力
甲醛按24倍征稅
“開征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財政意義。”王建凡說，環(huán)保稅主要目的是助力美麗中國建設(shè)，環(huán)保稅法總則第一條就寫明立法宗旨，開征環(huán)保稅是“為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”。
“環(huán)保稅的收入規(guī)模在稅收總收入中占比很小，開征環(huán)保稅不是為了增加財政收入，而是構(gòu)建綠色稅制，發(fā)揮稅收‘杠桿’調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟(jì)賬，也算環(huán)保賬，助力實現(xiàn)建設(shè)美麗中國的總目標(biāo)。”蔡自力說。
王建凡說，環(huán)境保護(hù)稅以污染物排放量為計稅依據(jù)，“多排污多繳稅、少排污少繳稅”，并對降低排污濃度的企業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，這一機制可以促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
以大氣污染物為例，排放等量但具有較高危害性的“甲醛”所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。
蔡自力解釋說，環(huán)保稅針對不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。這種政策處理，有利于引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放，特別是高危污染物的排放。
已確認(rèn)33萬戶納稅人
征管新機制護(hù)航“綠色稅收”
環(huán)保稅雖規(guī)模不大，但制度轉(zhuǎn)換難度大。環(huán)保稅法確定了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機制，為部門間合作提供了良好范例。
王建凡說，從實際情況看，環(huán)保稅征管相對復(fù)雜，對污染物排放監(jiān)測專業(yè)技術(shù)要求高，需借助環(huán)保部門的污染物監(jiān)測管理能力，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門的工作協(xié)作配合是否順暢，關(guān)系到環(huán)保稅法的實施效果。
“排污費征收38年來，累計向1380萬戶排污單位收費共計3169億元，用于籌集污染防治資金，為加強環(huán)境保護(hù)發(fā)揮了作用。”據(jù)環(huán)保部環(huán)境監(jiān)察局副局長夏祖義介紹，目前，各地環(huán)保部門已完成全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門移交工作。
蔡自力說，各級地稅機關(guān)已據(jù)此初步識別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人33萬戶，并初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫。
“我們在設(shè)計表證單書時，較原征收排污費減少了2/3的申報表單及數(shù)據(jù)項，大幅減輕了納稅人申報負(fù)擔(dān)。”蔡自力說，環(huán)保稅法明確了納稅人的自行申報義務(wù)，有利于增強企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識。稅務(wù)部門會同環(huán)保部門開展聯(lián)合輔導(dǎo)和重點輔導(dǎo)，確保納稅人“懂政策、能計算、會申報”。
據(jù)了解，在環(huán)保稅首個申報繳納期之前，各級財政、稅務(wù)、環(huán)保等部門將進(jìn)一步做實做細(xì)相關(guān)準(zhǔn)備工作，確保征管工作有效有序進(jìn)行。進(jìn)一步細(xì)化明確有關(guān)政策，為納稅人提供更加細(xì)致地輔導(dǎo)和服務(wù)，切實加強部門協(xié)作配合，提升污染物排放監(jiān)測能力和水平。